LE GLOSSAIRE - Comptabilité

Actif

Ensemble des biens et droits possédés par une entreprise ayant une valeur économique positive, présenté à gauche du bilan.

Actif circulant

Partie de l'actif destinée à être consommée, vendue ou encaissée dans le cycle d'exploitation normal (stocks, créances, disponibilités).

Actif immobilisé

Biens et droits destinés à être utilisés durablement par l'entreprise (plus d'un an), regroupant les immobilisations corporelles, incorporelles et financières.

Amortissement

Constatation comptable de la dépréciation d'un actif immobilisé, résultant de l'usage, du temps ou de l'obsolescence, répartie sur sa durée d'utilisation.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les amortissements

Amortissement dégressif

Mode d'amortissement fiscal appliquant un taux constant à la valeur nette comptable, générant des dotations plus élevées les premières années.

→ Approfondir : MÉMO - L’amortissement dégressif : conditions, coefficients et calcul

Amortissement dérogatoire

Écart entre l'amortissement fiscalement déductible et l'amortissement économique (linéaire), constaté en provision réglementée au passif.

→ Approfondir : MÉMO - L’amortissement dérogatoire

Amortissement exceptionnel

Amortissement accéléré, souvent sur une durée très courte, accordé par la loi fiscale pour certains investissements spécifiques.

Amortissement linéaire

Mode d'amortissement répartissant de façon égale la valeur amortissable d'un bien sur toute sa durée d'utilisation.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les amortissements : définition, méthodes et traitement comptable

Annexe des comptes annuels

Document complétant le bilan et le compte de résultat, apportant les informations nécessaires à la compréhension des comptes (méthodes, engagements, détails de postes).

→ Approfondir : MÉMO - Le contenu de l'annexe des comptes annuels

Apport en nature

Apport à une société constitué de biens autres que de l'argent (immobilisations, fonds de commerce, créances), évalué par un commissaire aux apports.

Apport en numéraire

Apport à une société constitué d'une somme d'argent, versée en totalité ou partiellement (libération) lors de la souscription au capital.

Approbation des comptes

Décision de l'assemblée générale ordinaire validant les comptes annuels, dans les six mois suivant la clôture. Elle vaut décharge de gestion aux dirigeants et ouvre la voie à l'affectation du résultat puis au dépôt au greffe.

→ Approfondir : MÉMO - L'arrêté et la présentation des comptes aux organes de direction

Arrêté des comptes

Acte par lequel l'organe de direction déclare les comptes annuels complets et sincères, et les rend soumissibles aux associés. Il précède l'approbation, qui relève de l'assemblée générale, et engage la responsabilité des dirigeants.

→ Approfondir : MÉMO - L'arrêté et la présentation des comptes aux organes de direction

Audit contractuel

Mission d'audit des comptes réalisée à la demande de l'entreprise ou d'un tiers, en dehors de toute obligation légale de certification.

Audit légal

Mission de certification des comptes annuels confiée à un commissaire aux comptes, obligatoire pour certaines entreprises selon leur taille ou leur forme juridique.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La démarche d'audit et le contrôle interne

Augmentation de capital

Opération augmentant le capital social d'une société, par apports nouveaux, incorporation de réserves, ou conversion de créances.

→ Approfondir : MÉMO - L'augmentation de capital

Avance et acompte

Somme versée ou reçue avant la livraison d'un bien ou la réalisation d'une prestation, comptabilisée dans des comptes de tiers dédiés.

Avoir

Document qui corrige ou annule tout ou partie d'une facture déjà émise, sans jamais la modifier. Il mentionne la facture d'origine et son motif, et régularise la TVA correspondante. À distinguer de la facture rectificative, qui annule et remplace.

→ Approfondir : MÉMO - L'avoir : quand et comment l'émettre

Balance âgée

État qui classe les créances clients, ou les dettes fournisseurs, par ancienneté d'échéance. Outil central du suivi du risque client : il fait apparaître les retards avant qu'ils ne deviennent des impayés.

→ Approfondir : MÉMO - La balance âgée : lire l'échéancier des créances

Balance des comptes

État récapitulatif de tous les comptes du grand-livre, présentant pour chacun le total des débits, des crédits et le solde, avant établissement des comptes annuels.

Bilan

Document de synthèse présentant, à une date donnée, l'actif (ce que possède l'entreprise) et le passif (comment elle finance ses actifs) de l'entreprise.

Bilan consolidé

Bilan unique présentant la situation patrimoniale d'un groupe de sociétés, obtenu après cumul et retraitement des comptes des entités consolidées.

Bilan d'ouverture

Bilan établi au premier jour d'un nouvel exercice comptable, reprenant à l'identique les soldes du bilan de clôture de l'exercice précédent.

Boni de fusion

Écart positif constaté par la société absorbante lorsque la valeur réelle de l'actif net reçu excède la valeur comptable des titres annulés de la société absorbée.

→ Approfondir : MÉMO - Le boni et le mali de fusion

Capital social

Ensemble des apports effectués par les associés ou actionnaires lors de la constitution de la société ou d'une augmentation de capital.

Capitaux propres

Ressources appartenant à l'entreprise elle-même (capital, réserves, report à nouveau, résultat de l'exercice), présentées au passif du bilan.

Cession d'immobilisation

Sortie du patrimoine d'une immobilisation par vente, générant une plus-value ou une moins-value de cession selon le prix obtenu et la valeur nette comptable.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les cessions d’immobilisations

Cession-bail (lease-back)

Opération par laquelle une entreprise vend un bien immobilisé à un organisme financier, qui le lui reloue immédiatement en crédit-bail.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Le crédit-bail : comptabilisation en PCG

Charge à payer

Charge se rattachant à l'exercice clos mais dont la facture n'a pas encore été reçue à la date de clôture, régularisée en fin d'exercice.

→ Approfondir : MÉMO - Les écritures de régularisation : CCA, PCA, FNP, CAP

Charge constatée d'avance

Charge déjà comptabilisée mais se rapportant à un exercice ultérieur, régularisée à la clôture pour respecter le principe d'indépendance des exercices.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La clôture des comptes

Charge d'exploitation

Charge liée au cycle d'exploitation courant de l'entreprise (achats, charges de personnel, services extérieurs), figurant dans le résultat d'exploitation.

Charge exceptionnelle

Charge ne se rattachant pas à l'activité normale et courante de l'entreprise (pénalités, charges sur exercices antérieurs, valeur comptable des éléments cédés).

Charge financière

Charge liée aux opérations financières de l'entreprise, principalement les intérêts d'emprunts et les pertes de change.

Classe de comptes

Premier chiffre du numéro de compte, indiquant la nature de l'opération. Les classes 1 à 5 construisent le bilan, les classes 6 et 7 le compte de résultat, la classe 8 les comptes spéciaux et la classe 9 la comptabilité analytique.

Clôture de l'exercice

Ensemble des opérations comptables (inventaire, amortissements, provisions, régularisations) permettant d'arrêter les comptes annuels à une date donnée.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La clôture des comptes

Commissaire aux comptes

Professionnel indépendant chargé de certifier la régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes annuels d'une entreprise.

→ Approfondir : MÉMO - Les types d'opinion du commissaire aux comptes

Compte courant d'associé

Somme mise à disposition de la société par un associé, en dehors du capital social, remboursable et parfois rémunérée par des intérêts.

Compte de régularisation

Compte utilisé lors des opérations d'inventaire pour ajuster les charges et produits au bon exercice (charges/produits constatés d'avance, charges/produits à payer ou à recevoir).

Compte de résultat

Document de synthèse récapitulant les produits et les charges d'un exercice, dont la différence détermine le résultat (bénéfice ou perte).

→ Approfondir : ESSENTIEL - La production des comptes annuels : bilan, compte de résultat et annexe

Consolidation des comptes

Technique comptable regroupant les comptes de plusieurs sociétés d'un même groupe en un jeu unique de comptes annuels, présentant la situation économique du groupe.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La consolidation des comptes

Contrôle conjoint

Situation où le contrôle d'une société est partagé entre un nombre limité d'associés, en vertu d'un accord contractuel entre eux.

Contrôle exclusif

Pouvoir de diriger les politiques financière et opérationnelle d'une entité, généralement par détention de la majorité des droits de vote.

Contrôle interne

Ensemble des dispositifs mis en place par une entreprise pour maîtriser ses activités, sécuriser ses actifs et garantir la fiabilité de l'information financière.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La démarche d'audit et le contrôle interne

Créance

Droit détenu par une entreprise d'exiger d'un tiers (client, débiteur) le paiement d'une somme d'argent.

Créance douteuse

Créance dont le recouvrement est incertain en raison de difficultés du débiteur, justifiant la constatation d'une dépréciation.

→ Approfondir : MÉMO - Les créances douteuses et litigieuses

Créance irrécouvrable

Créance définitivement perdue, dont le non-recouvrement est certain, comptabilisée en perte et non plus en simple dépréciation.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les créances irrécouvrables

Créance rattachée à une participation

Créance détenue sur une société dans laquelle l'entreprise possède des titres de participation, classée en immobilisation financière.

Crédit fournisseur

Délai de paiement accordé par un fournisseur entre la livraison et le règlement. Première source de financement à court terme des PME, et ressource d'exploitation qui réduit le besoin en fonds de roulement.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Le crédit fournisseur et les effets à payer

Crédit-bail

Contrat de location d'un bien assorti d'une option d'achat en fin de contrat, comptabilisé hors bilan chez le preneur en normes françaises (PCG).

→ Approfondir : ESSENTIEL - Le crédit-bail : comptabilisation en PCG

Cycle de conversion de trésorerie

Nombre de jours pendant lesquels l'entreprise finance son cycle d'exploitation, obtenu par la formule DIO + DSO − DPO. Un cycle négatif signifie que les clients paient avant les fournisseurs.

→ Approfondir : MÉMO - Les délais de rotation : DIO, DSO, DPO et le cycle de conversion

Débours

Somme avancée par un professionnel au nom et pour le compte de son client, puis refacturée à l'euro près. Exclue de la base de TVA si trois conditions cumulatives sont réunies, dont la comptabilisation dans un compte de tiers et non dans un compte de charges.

→ Approfondir : MÉMO - Frais de port forfaitaires ou en débours : quelle TVA appliquer ?

Délai de règlement clients (DSO)

Nombre de jours de chiffre d'affaires immobilisés en créances clients, obtenu en rapportant les créances TTC au chiffre d'affaires TTC, multiplié par 360. Abrégé DSO, pour days sales outstanding.

→ Approfondir : MÉMO - Les délais de rotation : DIO, DSO, DPO et le cycle de conversion

Délai de règlement fournisseurs (DPO)

Nombre de jours d'achats que représentent les dettes fournisseurs, obtenu en rapportant les dettes TTC aux achats TTC, multiplié par 360. Abrégé DPO, pour days payable outstanding. Encadré par la loi : soixante jours au maximum, ou quarante-cinq jours fin de mois.

→ Approfondir : MÉMO - Les délais de rotation : DIO, DSO, DPO et le cycle de conversion

Délai de rotation des stocks (DIO)

Nombre de jours d'achats immobilisés en stock, obtenu en rapportant le stock aux achats de la période, multiplié par 360. Abrégé DIO, pour days inventory outstanding, où inventory désigne le stock lui-même et non l'opération d'inventaire.

→ Approfondir : MÉMO - Les délais de rotation : DIO, DSO, DPO et le cycle de conversion

Dépréciation d'actif

Constatation comptable d'une perte de valeur probable et réversible d'un actif, distincte de l'amortissement qui est une perte irréversible.

Dépréciation de stock

Constatation d'une perte de valeur d'un stock, lorsque sa valeur probable de réalisation devient inférieure à sa valeur d'entrée.

→ Approfondir : MÉMO - Comment calculer et comptabiliser une dépréciation de stock ?

Dette financière

Somme due par l'entreprise à des établissements de crédit ou à des tiers, en contrepartie d'un financement obtenu (emprunt, découvert).

Dette fournisseur

Somme due par l'entreprise à ses fournisseurs, en contrepartie de biens ou de services reçus mais non encore réglés.

Dividende

Part du bénéfice distribuée aux associés ou actionnaires, décidée par l'assemblée générale lors de l'affectation du résultat.

→ Approfondir : ESSENTIEL - L'affectation du résultat

Dotation aux amortissements

Charge annuelle constatant la dépréciation d'un actif immobilisé sur sa durée d'utilisation, comptabilisée au compte de résultat.

Dotation aux provisions

Charge constatant la constitution ou l'augmentation d'une provision, en application du principe de prudence.

E-invoicing

Émission, transmission et réception de factures électroniques entre entreprises assujetties établies en France, obligatoirement via une plateforme agréée.

E-reporting

Transmission à l'administration des données de transactions non couvertes par l'e-invoicing : ventes aux particuliers, opérations avec l'étranger, données de paiement des prestations de services.

Écart d'acquisition (goodwill)

En consolidation, différence positive entre le coût d'acquisition des titres d'une société et la quote-part de situation nette rachetée.

→ Approfondir : MÉMO - L'écart d'acquisition : amortissement (PCG) ou test de dépréciation (IFRS) ?

Écart de conversion actif

Perte latente de change constatée à la clôture sur une créance ou une dette en devise, lorsque le cours a évolué défavorablement.

→ Approfondir : MÉMO - Les écritures comptables relatives aux créances et dettes en devises à l'inventaire

Écart de conversion passif

Gain latent de change constaté à la clôture sur une créance ou une dette en devise, non comptabilisé en produit par prudence.

Écart de réévaluation

Compte de capitaux propres enregistrant la contrepartie d'une réévaluation libre d'actifs immobilisés. Il n'est pas distribuable et ne transite pas par le compte de résultat.

Écriture comptable

Enregistrement dans les comptes d'une opération, mouvementant au moins un compte au débit et un compte au crédit pour un montant identique.

Écriture d'inventaire

Écriture comptable passée à la clôture de l'exercice pour ajuster les comptes (amortissements, provisions, régularisations, stocks).

→ Approfondir : ESSENTIEL - La variation des stocks et son écriture d’inventaire

Effet à payer

Dette fournisseur matérialisée par un effet de commerce accepté. Elle quitte le compte 401 pour le compte 403, ou le 404 pour le 405 s'il s'agit d'une acquisition d'immobilisation : seule la nature de l'engagement devient ferme.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Le crédit fournisseur et les effets à payer

Effet de commerce

Titre négociable (lettre de change, billet à ordre) matérialisant une créance et permettant son paiement ou sa mobilisation avant échéance.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les effets de commerce : lettre de change et escompte

Engagement hors bilan

Engagement pris par l'entreprise (caution, garantie, crédit-bail) qui ne figure pas au bilan mais doit être mentionné en annexe.

Entité consolidante

Société mère qui établit les comptes consolidés du groupe qu'elle contrôle, directement ou indirectement.

Escompte de règlement

Réduction financière accordée pour un paiement anticipé, sans lien avec la qualité ou la quantité vendue. Contrairement aux réductions commerciales, il se comptabilise toujours — en 665 chez le vendeur, en 765 chez l'acheteur — y compris lorsqu'il figure sur la facture.

→ Approfondir : ESSENTIEL - L'escompte de règlement

État de rapprochement bancaire

Document justifiant les écarts entre le solde du compte banque tenu par l'entreprise et le solde du relevé bancaire à une date donnée.

→ Approfondir : ESSENTIEL - L’état de rapprochement bancaire

Événement postérieur à la clôture

Fait survenu entre la date de clôture et celle de l'arrêté des comptes. S'il révèle une situation qui existait déjà à la clôture, les comptes sont ajustés ; s'il est né après, il figure en annexe sans écriture. Articles L. 123-20 du Code de commerce et 513-1 du PCG.

→ Approfondir : MÉMO - Les événements postérieurs à la clôture : ajuster les comptes ou informer en annexe ?

Exercice comptable

Période, généralement de 12 mois, à l'issue de laquelle une entreprise arrête ses comptes et détermine son résultat.

→ Approfondir : MÉMO - L'exercice comptable : durée, dates et changements

Factur-X

Format hybride de facture électronique associant un PDF lisible par l'humain et des données structurées lisibles par la machine. Le plus accessible pour une petite structure.

Facturation électronique

Facture émise, transmise et reçue sous forme de données structurées permettant un traitement automatique. Réception obligatoire pour toutes les entreprises depuis le 1er septembre 2026.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La facturation électronique

Facture non parvenue (FNP)

Charge de l'exercice clos correspondant à un bien reçu ou à une prestation exécutée dont la facture n'est pas encore parvenue. Comptabilisée au crédit du 4081, avec la TVA en attente au 44586, et contre-passée à l'ouverture de l'exercice suivant.

→ Approfondir : MÉMO - Les écritures de régularisation : CCA, PCA, FNP, CAP

Filiale

Société dont plus de la moitié du capital est détenue par une autre société, dite société mère, qui en assure le contrôle.

Fonds commercial

Élément incorporel constitué de la clientèle, de l'achalandage, du nom commercial et des autres éléments incorporels non individualisables du fonds de commerce.

Fonds propres

Ensemble des ressources stables appartenant à l'entreprise, incluant les capitaux propres et certaines provisions réglementées assimilées.

Frais d'établissement

Frais engagés lors de la création, de l'augmentation de capital ou de la restructuration d'une entreprise (frais de constitution, de publicité).

Fusion (comptabilisation)

Opération par laquelle une ou plusieurs sociétés transmettent leur patrimoine à une autre société, donnant lieu à un boni ou un mali de fusion.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les fusions et opérations assimilées

Grand-livre

Registre comptable regroupant l'ensemble des comptes de l'entreprise, chacun présentant le détail chronologique de ses mouvements.

Habilitation

Droit d'accès accordé à un utilisateur du système d'information comptable, limité aux données et fonctions nécessaires à sa mission. Contribue à la séparation des tâches.

IFRS

Normes comptables internationales (International Financial Reporting Standards), obligatoires pour les comptes consolidés des sociétés cotées en Europe.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les normes IFRS vs PCG

Immobilisation corporelle

Bien physique destiné à être utilisé durablement par l'entreprise dans son activité (terrain, construction, matériel).

Immobilisation en cours

Immobilisation corporelle ou incorporelle non encore achevée à la clôture de l'exercice, comptabilisée pour son coût de production engagé.

Immobilisation financière

Titre ou créance destiné à être conservé durablement par l'entreprise (titres de participation, prêts, dépôts et cautionnements).

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les immobilisations financières

Immobilisation incorporelle

Bien immatériel destiné à être utilisé durablement (fonds commercial, brevet, logiciel, licence).

Immobilisation mise au rebut

Immobilisation sortie du patrimoine sans contrepartie financière, la valeur nette comptable restante étant constatée en charge exceptionnelle.

Impôt différé

Impôt correspondant à un décalage temporaire entre le résultat comptable et le résultat fiscal, constaté principalement dans les comptes consolidés.

Indépendance des exercices

Principe comptable selon lequel chaque exercice doit supporter les charges et produits qui le concernent réellement, indépendamment des flux de trésorerie.

Influence notable

Pouvoir de participer aux décisions financières et opérationnelles d'une société sans en détenir le contrôle, présumé à partir de 20 % des droits de vote.

Intégration globale

Méthode de consolidation appliquée aux filiales sous contrôle exclusif, consistant à cumuler 100 % des comptes puis à isoler les intérêts minoritaires.

Intégration proportionnelle

Méthode de consolidation appliquée aux sociétés sous contrôle conjoint, consistant à cumuler les comptes à hauteur du pourcentage de contrôle détenu.

Inventaire intermittent

Méthode de suivi des stocks où les mouvements ne sont pas enregistrés en continu, le stock final étant déterminé par un comptage physique en fin de période.

→ Approfondir : MÉMO - Inventaire permanent ou inventaire intermittent : quelle différence ?

Inventaire permanent

Méthode de suivi des stocks enregistrant en continu les entrées et sorties, permettant de connaître le stock théorique à tout moment.

→ Approfondir : MÉMO - Inventaire permanent ou inventaire intermittent : quelle différence ?

Inventaire physique

Comptage réel des existants (stocks, immobilisations) à la clôture de l'exercice, permettant de vérifier la concordance avec les comptes.

Journal centralisateur

Document regroupant, par nature d'opération, les écritures enregistrées dans les journaux auxiliaires avant leur report au grand-livre.

Journal comptable

Registre chronologique enregistrant toutes les opérations de l'entreprise au fur et à mesure de leur réalisation.

Journal des opérations diverses (OD)

Journal auxiliaire regroupant les écritures ne relevant d'aucun autre journal spécialisé, notamment les écritures d'inventaire et de régularisation.

Lettrage

Rapprochement, dans un compte de tiers, d'une facture et de son règlement, identifiés par une même lettre. Un compte correctement lettré ne laisse apparaître que les opérations réellement en attente.

→ Approfondir : MÉMO - Le lettrage des comptes clients

Mali de fusion

Écart négatif constaté par la société absorbante lorsque la valeur comptable des titres annulés de la société absorbée excède la valeur réelle de l'actif net reçu.

→ Approfondir : MÉMO - Le boni et le mali de fusion

Méthode de l'avancement

Méthode de comptabilisation du chiffre d'affaires d'un contrat à long terme, reconnaissant le produit au fur et à mesure de l'avancement des travaux.

Mise en équivalence

Méthode de consolidation appliquée aux sociétés sous influence notable, substituant à la valeur des titres la quote-part de situation nette de la société.

Moins-value de cession

Perte constatée lorsque le prix de cession d'une immobilisation est inférieur à sa valeur nette comptable.

→ Approfondir : MÉMO - Cession d’une immobilisation : écritures et calcul de la plus ou moins-value

Non-valeurs

Actifs fictifs sans valeur de revente réelle, tels que les frais d'établissement et certaines charges à répartir sur plusieurs exercices.

→ Approfondir : MÉMO - Comment déprécier des valeurs mobilières de placement (VMP) ?

Passif

Ensemble des ressources ayant permis de financer l'actif de l'entreprise (capitaux propres, dettes), présenté à droite du bilan.

PCG (Plan Comptable Général)

Référentiel comptable français fixant les règles d'évaluation, de comptabilisation et de présentation des comptes des entreprises.

Périmètre de consolidation

Ensemble des sociétés dont les comptes sont intégrés dans les comptes consolidés d'un groupe, selon la nature du contrôle exercé sur chacune.

Permanence des méthodes

Principe comptable imposant l'application des mêmes méthodes d'évaluation et de présentation d'un exercice à l'autre, sauf changement justifié.

PGI

Progiciel de gestion intégré. Repose sur une base de données unique alimentée par les services opérationnels, ce qui supprime les ressaisies mais déplace les contrôles. Aussi appelé ERP.

Piste d'audit fiable

Ensemble des contrôles permettant de relier une facture à l'opération qui la fonde, et réciproquement. Obligation née du droit de la TVA, applicable quel que soit le support, papier ou numérique.

→ Approfondir : MÉMO - La piste d'audit fiable : comment sécuriser l'information comptable ?

Plan de comptes

Liste structurée et numérotée des comptes utilisés par une entreprise. Sa racine relève du plan comptable général, ses subdivisions relèvent des besoins de gestion de l'entreprise.

Plateforme agréée

Opérateur immatriculé par la DGFiP qui émet, transmet et reçoit les factures électroniques. Appelée plateforme de dématérialisation partenaire, ou PDP, jusqu'à l'été 2026.

Plus-value de cession

Gain constaté lorsque le prix de cession d'une immobilisation est supérieur à sa valeur nette comptable.

→ Approfondir : MÉMO - Cession d’une immobilisation : écritures et calcul de la plus ou moins-value

Prime d'émission

Écart entre le prix d'émission des actions nouvelles lors d'une augmentation de capital et leur valeur nominale.

→ Approfondir : MÉMO - Les emprunts obligataires : émission, prime de remboursement et amortissement

Prime de fusion

Écart entre la valeur réelle des apports reçus lors d'une fusion et le montant nominal des actions ou parts émises en contrepartie.

Principe d'image fidèle

Objectif comptable selon lequel les comptes annuels doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise.

Principe de prudence

Principe comptable imposant de ne comptabiliser un produit que s'il est certain, tandis qu'une charge ou un risque probable doit être provisionné.

Principe des coûts historiques

Principe comptable selon lequel les biens sont enregistrés à leur coût d'entrée dans le patrimoine, sans réévaluation ultérieure sauf exception légale.

Produit constaté d'avance

Produit déjà encaissé ou facturé mais se rapportant à un exercice ultérieur, régularisé à la clôture pour respecter l'indépendance des exercices.

Provision pour dépréciation

Constatation comptable d'une perte de valeur probable d'un actif (créance, stock, titre), réversible et réajustée chaque exercice.

Provision pour garantie

Provision constituée pour couvrir le coût futur probable des garanties accordées aux clients sur les biens ou services vendus.

Provision pour litige

Provision constituée lorsqu'un litige en cours fait peser sur l'entreprise un risque probable de sortie de ressources, dont le montant peut être estimé.

Provision pour risques et charges

Provision destinée à couvrir des risques et charges que des événements survenus rendent probables, sans certitude sur le montant ou l'échéance exacte.

→ Approfondir : MÉMO - Provisions pour charges : comment les distinguer des provisions pour risques ?

Provision réglementée

Provision constituée en application d'une disposition fiscale particulière, sans correspondre à un risque économique réel (amortissements dérogatoires notamment).

Rapprochement bancaire

Procédure de vérification consistant à comparer le compte banque de l'entreprise et le relevé de la banque afin d'expliquer et justifier les écarts.

→ Approfondir : MÉMO - Le rapprochement bancaire en comptabilité informatisée

Réévaluation libre

Faculté d'inscrire au bilan la valeur actuelle d'un actif immobilisé lorsqu'elle excède sa valeur nette comptable. Porte obligatoirement sur l'ensemble des immobilisations corporelles et financières.

Répartition périodique des charges

Mécanisme d'abonnement permettant d'étaler sur l'exercice une charge ou un produit connu d'avance et réglé en une fois — taxe foncière, prime d'assurance. La somme transite par le compte 488 et se reprend par fractions égales.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les situations comptables intermédiaires et le compte 488

Report à nouveau

Partie du résultat des exercices antérieurs non distribuée ni affectée en réserves, reportée sur les exercices suivants.

→ Approfondir : MÉMO - Dividendes ou report à nouveau : comment décider ?

Reprise de provision

Constatation en produit de l'annulation totale ou partielle d'une provision devenue sans objet ou excessive.

Réserve légale

Réserve obligatoire dans les sociétés de capitaux, alimentée par un prélèvement minimal de 5 % du bénéfice annuel jusqu'à atteindre 10 % du capital social.

→ Approfondir : ESSENTIEL - L'affectation du résultat

Résultat consolidé

Résultat net d'un groupe de sociétés après élimination des opérations internes et répartition entre part du groupe et intérêts minoritaires.

Résultat de l'exercice

Différence entre les produits et les charges d'un exercice, correspondant à un bénéfice si elle est positive ou à une perte si elle est négative.

Résultat exceptionnel

Solde entre produits et charges exceptionnels, correspondant aux opérations ne relevant pas de l'activité normale et courante de l'entreprise.

→ Approfondir : MÉMO - Résultat exceptionnel : ce qui a changé avec le règlement ANC n° 2022-06

Retraitement de consolidation

Ajustement apporté aux comptes individuels d'une société consolidée pour les rendre homogènes avec les méthodes comptables retenues par le groupe.

Situation comptable intermédiaire

Arrêté des comptes établi en cours d'exercice, à une date autre que la clôture annuelle, notamment pour répondre à un besoin ponctuel d'information.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Les situations comptables intermédiaires

Société mère

Société qui détient le contrôle d'une ou plusieurs autres sociétés (filiales) et qui établit, le cas échéant, les comptes consolidés du groupe.

Stock final

Valeur des marchandises, matières ou produits détenus par l'entreprise à la clôture de l'exercice.

Stock initial

Valeur des marchandises, matières ou produits détenus par l'entreprise à l'ouverture de l'exercice, correspondant au stock final de l'exercice précédent.

Subvention d'investissement

Aide financière accordée à une entreprise pour l'acquisition ou la création d'immobilisations, rapportée au résultat sur la durée d'amortissement du bien financé.

→ Approfondir : MÉMO - Les subventions d'investissement et subventions d'équipement

Système d'information comptable

Ensemble organisé des moyens humains, matériels, logiciels et procédures qui collectent, traitent et restituent l'information comptable. Ne se réduit pas au logiciel de comptabilité.

→ Approfondir : ESSENTIEL - Le système d'information comptable

Titre de participation

Titre dont la possession durable est estimée utile à l'activité de l'entreprise, notamment parce qu'il permet d'exercer une influence sur la société émettrice.

Transfert de charge

Technique comptable permettant de reclasser une charge d'un compte à un autre, supprimée par le règlement ANC 2022-06. Les refacturations passent désormais par le compte 708.

Valeur brute

Valeur d'entrée d'un actif dans le patrimoine de l'entreprise, avant déduction des amortissements ou des dépréciations.

Valeur d'acquisition

Coût d'entrée d'un actif dans le patrimoine, comprenant le prix d'achat et les frais accessoires nécessaires à sa mise en état d'utilisation.

Valeur d'inventaire

Valeur actuelle d'un bien à la date de clôture, comparée à sa valeur comptable pour déterminer l'éventuelle nécessité d'une dépréciation.

Valeur nette comptable

Différence entre la valeur brute d'un actif et le cumul des amortissements ou dépréciations déjà constatés.

→ Approfondir : MÉMO - Les valeurs d'apport : valeur comptable ou valeur réelle

Valeur résiduelle

Valeur estimée d'un bien à l'issue de sa durée d'utilisation, prise en compte pour déterminer la base amortissable lorsqu'elle est significative.

Valeur vénale

Prix qui pourrait être obtenu de la vente d'un actif dans des conditions normales de marché, utilisé notamment pour tester une dépréciation.

Variation de stock

Différence entre le stock initial et le stock final d'un exercice, comptabilisée en charge ou en produit selon le sens de la variation.

→ Approfondir : ESSENTIEL - La variation des stocks et son écriture d’inventaire