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Cours de finance et gestion avec Rodco Formations
Du chiffre à la décision : le pilotage de la performance
Dans un contexte économique de plus en plus concurrentiel, l’entreprise doit être capable de mesurer ses résultats pour mieux orienter ses décisions.
Le contrôle de gestion permet de transformer les données chiffrées issues notamment de la comptabilité en informations utiles afin d’analyser la performance et d’aider les responsables à piloter l’activité.
Ce thème, « Du chiffre à la décision : le pilotage de la performance », montre comment les indicateurs et les outils de gestion deviennent de véritables supports à la prise de décision.
THEMES GESTION FINANCE
Les coûts
Grâce à l’analyse des coûts et des résultats, les responsables peuvent comparer les objectifs aux réalisations et prendre des décisions efficaces.
Les budgets
Les budgets sont des outils essentiels du pilotage de la performance. Ils traduisent les objectifs de l’entreprise en données chiffrées et permettent de comparer les prévisions aux résultats réels. L’analyse des écarts aide les responsables à prendre des décisions correctives.
Le diagnostic financier
Le diagnostic financier permet d’analyser la situation financière d’une entreprise à partir de ses documents comptables. Il aide à comprendre sa performance, sa rentabilité et sa capacité à faire face à ses engagements.
Le reporting
Le pilotage de la performance passe par l'établissement de tableaux de bord. Leur construction repose sur le choix d'indicateurs pertinents et un reporting régulier doit être assuré vers le management
ANALYSE DE L'ACTIVITE - LES COUTS
La comptabilité de gestion et le calcul des couts
Comptabilité générale et comptabilité de gestion
La comptabilité générale a pour objectif principal de produire des informations financières destinées aux partenaires externes (État, banques, investisseurs). Elle enregistre les opérations de l’entreprise selon des règles légales et permet d’établir les documents de synthèse (bilan et compte de résultat).
La comptabilité de gestion, aussi appelée comptabilité analytique, a pour but d’analyser les coûts et la performance de l’activité pour aider les dirigeants à prendre des décisions. Elle est un outil interne de pilotage qui permet notamment de calculer les coûts de production, les marges et d’analyser les écarts entre prévisions et réalisations.
Du processus au coût
Schéma de processus
Le calcul des coûts repose sur la compréhension précise des différentes étapes de production ou de prestation de services. Le schéma de processus permet de représenter visuellement ces étapes, d’identifier les flux de matières, de temps et de ressources, et de repérer les charges directes et indirectes. En structurant l’activité de cette manière, il devient plus facile de déterminer le coût réel de production, d’analyser les écarts et d’améliorer la performance de l’entreprise.
Les différentes méthodes de calcul de couts
Analyse de l'activité
Il existe différentes méthodes de calcul des couts.
La méthode des couts complets permet de calculer le cout de revient d'un produit en partant du cout d'achat des marchandises (cas d'une entreprise commerciale) ou des matières premières (dans le cas d'une entreprise industrielle)
Nous verrons également d'autres méthodes (couts partiels, ABC, imputation rationnelle des charges fixes) et leur intéret.
Les couts et l'étude de la rentabilité
L'analyse de l'activité
Dans cette partie je traite principalement de l'impact des décisions de gestion sur la rentabilité d'une entreprise évaluée notamment au travers du seuil de rentabilité, du point mort, de la marge de sécurité
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Variabiité des charges et tableau de rrésultat différentiel | Cours+QCM +exercices |
| Le calcul du seuil de rentabilité, du point mort et de la marge de sécurite | Cours+ exercices |
LES BUDGETS - PREVISION DE L'ACTIVITE
Le processus budgétaire
Prévision de l'activité
Cette rubrique est dédiée à la présentation de la démarche budgétaire.
Recherche des informations nécessaires. Acteurs du processus budgétaire et interfaces
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Budget : définition, utilité | Cours |
| L'enchainement des budgets (interactions) | Cours+exercice |
L'élaboration du budget
Prévision de l'activité
Elaboration des différents budgets : budget des ventes, des achats de biens et services, de trésorerie. Avec mise en évidence de l'interdépendance des différents budgets et la production des états prévisionnels (bilan et compte de résultat prévisionnels)
| Cours | / |
|---|---|
| Les budgets | |
| Les budgets operationnels | |
| Le budget de trésorerie | |
| Le bilan et le compte de résultat prévisionnels |
Le pilotage budgétaire
Prévision
Le pilotage budgétaire : contrôle suivi du réalisé versus le prévisionnel.
Mise en évidence des écarts et rédaction d'une analyse budgétaire
| Cours | Ressources |
|---|---|
| La mise en évidence et l'analyse des écarts entre prévisionnel et réalisé | Cours |
| Les décisions et reprévisions budgétaires | Cours |
LE DIAGNOSTIC FINANCIER
Les soldes intermédiaires de gestion
A partir du compte de résultat, le tableau des SIG a pour objectif d'expliquer la formation du résultat de l'entreprise en calculant différents soldes.
Cette rubrique est consacrée au calcul de ces soldes et à leur interprétation
La Capacité d'Autofinancement - CAF
Comptabilité de gestion
La CAF permet de mettre en évidence le "cahs" disponible pour une entreprise. Elle permet de donner une vision financière du résultat d'une entreprise. Vision qui n'est pas retranscrite par le résultat de l'exercice apparaissant en lecture directe dans le bilan ou le compte de résultat de l'entreprise.
| Cours | Ressources |
|---|---|
| CAF - utilité - détermination | Cours + exercices |
| CAF et autofinancement - differences | Cours |
| CAF et investissement | Exercices |
Le bilan fonctionnel
Analyse statique de la performance financière
La performance financière d'une entreprise est évaluée à partir du bilan présenté sous un angle financier appelé bilan fonctionnel
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Définition, objectifs du bilan fonctionnel, les cycles d'xploitation, d'investissement et de financement | Cours+ exercices |
| Passage du bilan comptable au bilan fonctionnel ou financier | Cours + Exercices |
| Le FRNG, le BFR et la Trésorerie Nette et équilibre | Cours+exercices+QCM |
| Les indicateurs basés sur le bilan fonctionnel (ratios d'équilibre financier, ratios de structure, ratios de rotation) | Cours + exercices |
Le tableau de financement
Analyse dynamique de la performance
Le tableau de financement donne les flux de fonds qui ont un impact sur la trésorerie de l'entreprise.
Il se compose de deux parties.
Il permet d'évaluer le risque lié à une insuffisance du BFR et son impact sur la trésorerie nette de l'entreprise.
Le tableau de flux de trésorerie
Analyse dynamique de la performance financière
Le tableau de flux de trésorerie permet d'anticiper les difficultés de trésorerie d'une entreprise.
Il permet d'expliquer de manière détaillée les causes de la variation d'une trésorerie. Il est construit à partir du résultat d'exploitation
| Cours | Ressources |
|---|---|
| TFT : utilité, construction | Cours |
| TFT : analyse | Exercices |
Le plan de Financement
Choix de financement
Le plan de financement est un outil de gestion prévisionnelle. Pour un projet d'investissement donné, il permet d'évaluer les besoins de financement lié à ce projet et les ressources financières générées par cet investissement.
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Le plan de financement : utilité et contenu | Cours |
| Comment utiliser un plan de financement | Exercice |
Gestion de la trésorerie et mode de financements
Choix de financements
Afin de financer son activité,une entreprise dispose de plusieurs moyens : emprunts, mobilisation de créances, augmentation de capital ...
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Les emprunts et le calcul des interets | Cours+ QCM+exercices |
| La mobilisation des créances commerciales | Cours+exercices |
| Les découverts | Cours+exercices |
| Les crédits à court terme | Cours+exercices |
| Le crédit bail | Cours+exercices |
| L'augmentation de capital (cf page comptabilité) | Cours+exercices |
| La gestion des excédents de trésorerie | Cours+exercices |
LES TABLEAUX DE BORD
La mesure de la performance
Les tableaux de bord
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Détermination des indicateurs de performance | |
Le pilotage de la performance
Pilotage de la performance
| Cours | Ressources |
|---|---|
| Prix de cession interne | |
| Cout cible |
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