ESSENTIEL - Les amortissements : définition, méthodes et traitement comptable
Pourquoi amortir une immobilisation ?
Une immobilisation (machine, véhicule, ordinateur, mobilier...) perd de la valeur avec le temps, l'usage ou l'obsolescence. L'amortissement est l'écriture comptable qui traduit cette perte de valeur, année après année, tout au long de la durée d'utilisation du bien.
Concrètement, il permet de :
- répartir le coût d'un bien sur toute la période où il est utilisé par l'entreprise, plutôt que de le faire peser en une seule fois sur l'exercice d'achat ;
- donner une image fidèle du patrimoine de l'entreprise au bilan, en affichant une valeur réaliste des immobilisations ;
- constater une charge (la dotation aux amortissements) qui réduit le résultat imposable, sans mouvement de trésorerie associé.
Quels biens sont concernés ?
Sont amortissables les immobilisations dont l'utilisation est limitée dans le temps : matériel, mobilier, véhicules, machines, logiciels, agencements, constructions...
Ne sont en principe pas amortissables les immobilisations qui ne se déprécient pas du seul fait de leur usage, comme les terrains (hors cas particuliers : carrières, gisements) ou certains fonds de commerce.
Les éléments à définir avant de calculer un amortissement
| Élément | Définition |
|---|---|
| Base amortissable | Le prix d'achat HT du bien (parfois diminué d'une valeur résiduelle si elle est significative) |
| Durée d'utilisation | La durée pendant laquelle l'entreprise prévoit d'utiliser le bien (souvent basée sur les usages professionnels du secteur) |
| Date de départ | La date de mise en service du bien, pas nécessairement sa date d'achat |
Les principales méthodes
| Méthode | Principe | Calcul de l'annuité | Biens concernés | À retenir |
|---|---|---|---|---|
| Linéaire | Répartition égale de la valeur du bien sur toute sa durée d'utilisation | Base amortissable ÷ Durée d'utilisation | Tous types de biens, méthode par défaut | La plus simple, à maîtriser en premier |
| Dégressif | Amortissement plus fort les premières années, puis décroissant | Taux dégressif (taux linéaire × coefficient fiscal) × VNC | Biens neufs, catégories définies par l'administration fiscale | Optimise fiscalement les débuts d'investissement, mais calcul plus complexe |
| Par unités d'œuvre | L'amortissement suit l'usage réel du bien plutôt que le temps qui passe | (Unités consommées sur l'exercice ÷ Total d'unités prévues) × Base amortissable | Machines, véhicules dont l'usure dépend de l'utilisation (km, heures, unités produites) | Reflète mieux l'usure réelle, mais nécessite un suivi précis de l'usage |
Ce qu'il faut retenir
- Amortir, c'est répartir le coût d'un bien sur sa durée d'utilisation, pas constater une perte de trésorerie.
- La méthode linéaire est la base à maîtriser avant d'aborder le dégressif.
- La dotation impacte le compte 681 (charge) et un compte 28... (amortissement de l'actif).
- La VNC diminue chaque année et reflète la valeur réelle du bien au bilan.
Pour aller plus loin
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