MODÈLE EXCEL - Le tableau des flux de trésorerie du PCG 2025
Un résultat qui progresse et une trésorerie qui devient négative : la situation est fréquente, et le compte de résultat ne suffit pas à expliquer cette situation. Le tableau des flux de trésorerie montre où l'argent a été créé et où il a été consommé : dans l'activité, dans les investissements ou dans le financement.
Avec le règlement ANC n° 2022-06, le PCG permet de présenter ce tableau dans l'annexe des comptes et en propose deux modèles à titre indicatif.
Cet outil construit le tableau des flux qui part du résultat d'exploitation. Il est proche du tableau de l'Ordre des experts-comptables et est établi à partir des données du bilan, du compte de résultat et de l'annexe.
Ce que contient le fichier
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| Onglet | Ce qu'il fait | Ce qu'il en ressort |
|---|---|---|
| 1. Notice | Explique la saisie, le code couleur, les références du PCG et les conventions retenues. | Les points de vigilance à connaître avant de saisir. |
| 2. Données (saisie) | Recueille sur deux exercices les données du compte de résultat, les postes du BFR, la trésorerie, et les opérations d'investissement et de financement de l'exercice. | Une saisie guidée en six blocs, sans formule à écrire. |
| 3. Tableau des flux | Calcule les trois flux selon le modèle du PCG, avec une explication pour chaque ligne. | Le résultat brut d'exploitation, le flux net d'exploitation, la variation de trésorerie et un contrôle qui doit afficher zéro. |
Les retraitements que l'outil fait à votre place
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| Retraitement | Pourquoi | Ce que fait l'outil |
|---|---|---|
| Dotations nettes des reprises | Les amortissements, dépréciations et provisions ne décaissent rien. | Il les élimine, sauf les dépréciations de l'actif circulant : les stocks et les créances sont pris en valeurs nettes dans le BFR. |
| Résultat des cessions | Depuis 2025, les cessions d'immobilisations (657 et 757) sont comprises dans le résultat d'exploitation. | Il neutralise ce résultat, pour que le prix de cession n'apparaisse qu'une fois, dans les flux d'investissement. |
| Variation du BFR | Une hausse des stocks ou des créances consomme de la trésorerie ; une hausse des dettes en libère. | Il calcule la variation de chaque poste avec le bon signe. |
| Intérêts versés | La charge d'intérêts comprend des intérêts courus non encore payés. | Il corrige la charge de la variation des intérêts courus. |
| Impôt versé | La charge d'impôt ne correspond pas à l'impôt payé dans l'exercice. | Il corrige la charge de la variation de la dette d'impôt. |
| Trésorerie | Les découverts momentanés sont une trésorerie négative, et non un financement. | Il retient les placements et les disponibilités, moins les concours bancaires courants. |
Un exemple : la SA LEBRIS ET MOREL
Le classeur est livré avec les données d'une librairie familiale. Son résultat d'exploitation atteint 151 012 € et son résultat brut d'exploitation 155 708 €, plus de deux fois et demie celui de l'exercice précédent.
Pourtant, la trésorerie de clôture est négative (-80 €). Le tableau montre pourquoi : le besoin en fonds de roulement absorbe 81 894 €, car les stocks augmentent alors que les ventes baissent. Après intérêts (20 660 €) et impôt versés (38 856 €), l'activité ne dégage plus que 14 445 €, qui ne couvrent ni les investissements ni les remboursements d'emprunts.
La conclusion oriente vers la gestion des stocks et des délais de paiement, plus que vers un nouvel emprunt. Le cas complet est traité dans l'entraînement SA LEBRIS ET MOREL - Tableau des flux de trésorerie et diagnostic financier.
Aperçu
Modèle Excel sur demande
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Comment l’utiliser
Saisissez les montants en positif, sauf la production stockée et les variations de stock, qui gardent leur signe. Les stocks et les créances se renseignent en valeurs nettes, et les créances et dettes d'exploitation comprennent les charges et produits constatés d'avance.
Deux données demandent de l'attention. Les dotations et reprises d'exploitation se saisissent pour leur total, avec la part relative à l'actif circulant sur la ligne « dont » placée juste en dessous. Les acquisitions d'immobilisations, les émissions et les remboursements d'emprunts se lisent dans l'annexe : tableau des immobilisations et état des échéances.
Vérifiez enfin que le contrôle affiche zéro. S'il n'est pas nul, un poste a été oublié ou saisi avec le mauvais signe, et le diagnostic qui en découle est faux.
L'outil couvre la partie de l'unité d'enseignement 6 du DCG consacrée aux tableaux de flux. Pour le BTS CG, il sert à l'interprétation d'un tableau des flux.
Dans la bibliothèque Rodco
Essentiels
Mémos
- Tableau des flux : placements et découverts à l'ouverture et à la clôture
- Le besoin en fonds de roulement (BFR)
- EBE, CAF, FNTA : l'articulation et ses pièges
- Résultat exceptionnel : ce qui a changé avec le règlement ANC n° 2022-06
- Du résultat d'exploitation au flux net de trésorerie d'exploitation
Quizz
Modèles Excel
- Tableau de financement automatisé
- Fonds de roulement, BFR et trésorerie
- La liasse fiscale 2050-2053 : bilan fonctionnel, SIG et CAF automatisés
Entraînement
