MODÈLE EXCEL - La CAF par les deux méthodes, au PCG 2025
La capacité d'autofinancement se calcule de deux façons : à partir du résultat net (méthode additive) ou à partir de l'excédent brut d'exploitation (méthode soustractive). Les deux méthodes donnent exactement le même montant. Cet outil les calcule côte à côte à partir du compte de résultat, et signale le moindre écart.
Depuis le règlement ANC n° 2022-06, applicable aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025, les cessions d'immobilisations ne figurent plus en résultat exceptionnel. Le calcul de la CAF les neutralise toujours, mais il faut savoir où les chercher : c'est ce que le classeur fait à votre place.
Ce que contient le fichier
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| Onglet | Ce qu'il fait | Ce qu'il en ressort |
|---|---|---|
| 1. Notice | Explique la saisie, le code couleur et les règles du PCG en vigueur depuis 2025. | Les points de vigilance à connaître avant de saisir. |
| 2. Compte de résultat (saisie) | Recueille le compte de résultat en liste, poste par poste, sur le modèle des formulaires 2052 et 2053 postérieurs à la réforme. | Le résultat de l'exercice, vérifié par différence entre les produits et les charges. |
| 3. Données (saisie) | Reprend automatiquement les montants utiles au calcul. Seule la quote-part des subventions d'investissement reste à saisir. | Les dotations, les reprises, les cessions et les éléments encaissables ou décaissables, isolés. |
| 4. CAF | Calcule la CAF par les deux méthodes et compare les deux résultats. | La CAF, un contrôle qui doit afficher zéro et un message de cohérence. |
Ce que la réforme du PCG change pour la CAF
La réforme déplace plusieurs postes du compte de résultat. Le montant de la CAF ne change pas, mais les lignes à retraiter ne sont plus au même endroit.
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| Opération | Avant 2025 | Depuis 2025 | Traitement dans la CAF |
|---|---|---|---|
| Cession d'une immobilisation corporelle ou incorporelle | Comptes 675 et 775, en résultat exceptionnel. | Comptes 657 et 757, en résultat d'exploitation. | La valeur comptable est ajoutée et le produit de cession est retranché. |
| Cession d'une immobilisation financière | Comptes 675 et 775, en résultat exceptionnel. | Comptes 6671 et 7671, en résultat financier. | Le même retraitement s'applique. |
| Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat | Compte 777, en résultat exceptionnel. | Compte 747, en résultat d'exploitation. | Elle est retranchée, car elle n'est pas encaissée. |
| Amortissements dérogatoires | Comptes 687 et 787, en résultat exceptionnel. | Toujours en résultat exceptionnel. | La dotation est ajoutée et la reprise est retranchée. |
| Transferts de charges | Comptes 791, 796 et 797. | Supprimés : les remboursements sont enregistrés en 649, 7587 ou 708. | Aucun retraitement : ce sont des produits encaissables. |
Un exemple : la SA CHAUDRONNERIES GOYON
Le classeur est livré avec le compte de résultat de la SA CHAUDRONNERIES GOYON, un fabricant de matériels industriels. Son résultat net s'élève à 368 200 €. Sa CAF atteint 715 615 €, presque le double.
L'écart vient d'abord des charges calculées. Les dotations aux amortissements, dépréciations et provisions représentent 462 810 €, dont 285 000 € de provisions réglementées : une charge purement fiscale, qui ne sort pas de la trésorerie.
Il vient aussi d'une cession. La plus-value de 83 200 € améliore le résultat d'exploitation, mais elle ne fait pas partie de la CAF : le produit de cession relève des opérations d'investissement. L'outil la retire, et le contrôle confirme que les deux méthodes concordent.
Le même cas est traité pas à pas dans l'entraînement SA CHAUDRONNERIES GOYON - SIG et capacité d'autofinancement.
Aperçu
Comment l'utiliser
Saisissez le compte de résultat tel qu'il figure dans la liasse fiscale. Les cessions d'immobilisations ont leurs propres lignes, en exploitation pour les immobilisations corporelles et incorporelles, en financier pour les immobilisations financières : ne les fondez pas dans les autres produits ou les autres charges.
Une précaution pour le résultat exceptionnel : reportez les dotations aux provisions réglementées, dont les amortissements dérogatoires, à la fois dans les charges exceptionnelles et dans la ligne « dont » placée juste en dessous. Sans cette ligne, la méthode soustractive les traite comme des charges décaissées, et le contrôle affiche un écart.
Pour un exercice ouvert avant le 1er janvier 2025, reclassez les cessions et la quote-part des subventions d'investissement selon les règles actuelles. Vérifiez ensuite que le contrôle de l'onglet CAF affiche zéro.
L'outil couvre le point 6.1.2 du BTS CG (analyse de la performance financière par la CAF) et la partie diagnostic financier de l'unité d'enseignement 6 du DCG.
Modèle Excel sur demande
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Essentiels
Mémos
- Comment calculer et interpréter la capacité d'autofinancement (CAF) d'une entreprise ?
- EBE, CAF, FNTA : l'articulation et ses pièges
- Résultat exceptionnel : ce qui a changé avec le règlement ANC n° 2022-06
- Les subventions d'exploitation et d'investissement
Veille
Quizz
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Entraînements
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