Les factures d'achat en devises en fin d'exercice

Imaginons que votre entreprise clôture ses comptes le 31/12 de chaque année.

Imaginons que vous ayez reçu courant décembre N la facture d'un fournisseur américain. Il est vraisemblable que cette facture soit libellée en devise, en l'occurrence en USD (US Dollar/Dollar américain).

Courant décembre N, vous avez comptabilisé cette facture en la convertissant au cours €/USD du jour.

NB : L'article 266, 1 bis du CGI stipule que le taux de conversion à utiliser est celui publié par la Banque de France correspondant au jour de l'exigibilité de la taxe soit à date de facturation.  Pour des raisons pratiques, on utilise souvent un taux moyen sur la période (cf lien plus bas)

Travail à faire :

Le 31/12/N (travaux de fin d'exercice), vous devez réévaluer cette facture au cours de change en vigueur à cette date. Il est quasi certain que la valeur obtenue sera différente de celle figurant dans le compte de dette du fournisseur US.

Il vous faut modifier ce montant afin qu'il corresponde à celui de la facture évaluée au 31/12/N.

Il s'agit donc de modifier à la hausse ou à la baisse la dette du fournisseur afin de présenter une image fidèle du bilan à la fin de l'exercice. Le compte 401 fournisseur va donc être augmenté (crédit) ou diminué (débit) selon le cas. Pour cela, on va l'utiliser avec un compte d'attente spécial :

• le 476 si la dette augmente (attention : dans ce cas il faudra aussi constater une dépréciation pour perte de change du même montant !)
• le 477 si la dette diminue