MÉMO - Affacturage : quelles écritures comptables passer ?
Plutôt que d'attendre le règlement d'un client, une entreprise peut céder sa créance à une société d'affacturage (le « factor »), qui lui verse immédiatement l'essentiel du montant, se charge du recouvrement, et lui reverse le solde une fois la créance effectivement réglée. C'est l'affacturage, l'une des techniques les plus répandues de financement du poste clients.
Quelles écritures passer pour enregistrer une opération d'affacturage ?
Réponse rapide
| Question | Réponse |
| Qu'est-ce que l'affacturage ? | La cession d'une créance commerciale à un factor, qui en avance le montant et en assure le recouvrement |
| La créance cédée reste-t-elle au compte 411 Clients ? | Non, elle est transférée à un compte spécifique de créances cédées (467) dès la cession |
| Le factor verse-t-il 100 % du montant de la créance ? | Non : il déduit sa commission et prélève souvent une retenue de garantie, reversée plus tard |
Les composantes du coût de l'affacturage
| Composante | Rôle | Compte associé |
| Commission d'affacturage | Rémunère la gestion administrative et le recouvrement des créances | 6225 (charge, HT) + 44566 (TVA déductible) |
| Commission de financement (agios) | Rémunère l'avance de trésorerie, calculée comme un intérêt | 661 ou 668 (charges financières) |
| Retenue de garantie | Somme conservée par le factor jusqu'au règlement effectif, pour couvrir litiges et avoirs | 4671 (créance sur le factor, reversée ultérieurement) |
Un exemple chiffré
Une entreprise cède au factor une créance de 12 000 € TTC. Le factor prélève une commission d'affacturage de 250 € HT (TVA 20 %, soit 50 €) et retient une garantie de 1 200 € (10 % du montant cédé).
1. Cession de la créance au factor :
| N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 467 | Société d'affacturage | 12 000 € | |
| 411 | Clients | 12 000 € |
2. Prélèvement de la commission d'affacturage :
| N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 6225 | Rémunérations d'affacturage | 250 € | |
| 44566 | TVA déductible | 50 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 300 € |
3. Constitution de la retenue de garantie :
| N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 4671 | Société d'affacturage - retenue de garantie | 1 200 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 1 200 € |
4. Versement du financement net par le factor :
| N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 512 | Banque | 10 500 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 10 500 € |
5. Une fois le client réglé, le factor libère la retenue de garantie :
| N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
| 512 | Banque | 1 200 € | |
| 4671 | Société d'affacturage - retenue de garantie | 1 200 € |
Erreurs fréquentes et bonnes pratiques
| Erreur | Bonne pratique |
| Laisser la créance cédée au compte 411 après la remise au factor | Transférer systématiquement la créance cédée vers le compte 467 dès la cession |
| Comptabiliser la commission d'affacturage comme une charge financière | Utiliser le compte 6225, dédié aux rémunérations d'affacturage (charge d'exploitation) |
| Oublier de suivre la retenue de garantie jusqu'à son dénouement | Isoler la retenue dans un sous-compte dédié (4671) et vérifier régulièrement son solde |
| Ignorer si le contrat d'affacturage est « avec recours » ou « sans recours » | Vérifier ce point : en cas d'impayé du client, le factor peut ou non se retourner contre l'entreprise |
En résumé
| Point clé | Réponse |
| L'affacturage est-il réservé aux créances export ? | Non, il concerne aussi bien les créances domestiques que les créances export |
| Le client est-il informé de la cession de sa créance ? | En général oui, dans l'affacturage classique : il règle directement le factor |
| La retenue de garantie est-elle définitivement perdue ? | Non, elle est reversée à l'entreprise une fois la créance effectivement réglée, sauf litige |
Dans la bibliothèque Rodco
Essentiels
- Le financement du poste clients
Mémos
- La mobilisation de créances nées à l'étranger (MCNE)
- L'escompte d'effets de commerce
