MÉMO - Affacturage : quelles écritures comptables passer ?
Plutôt que d'attendre le règlement d'un client, une entreprise peut céder sa créance à une société d'affacturage (le « factor »), qui lui verse immédiatement l'essentiel du montant, se charge du recouvrement, et lui reverse le solde une fois la créance effectivement réglée.
C'est l'affacturage, l'une des techniques les plus répandues de financement du poste clients.
Concrètement, il s'agit de savoir : quelles écritures passer, et dans quel ordre, pour enregistrer une opération d'affacturage du début à la fin ?
Réponse rapide
| Question | Réponse |
|---|---|
| Qu'est-ce que l'affacturage ? | La cession d'une créance commerciale à un factor, qui en avance le montant et en assure le recouvrement |
| La créance cédée reste-t-elle au compte 411 ? | Non : elle est transférée au compte 467 dès la cession |
| Le factor verse-t-il 100 % de la créance ? | Non : il déduit sa commission et prélève le plus souvent une retenue de garantie, reversée plus tard |
| S'agit-il d'un emprunt ? | Non : aucune dette financière n'apparaît, seul un compte de tiers remplace le compte clients |
Les composantes du coût de l'affacturage
| Composante | Rôle | Compte |
|---|---|---|
| Commission d'affacturage | Rémunère la gestion administrative et le recouvrement | 6225 pour le hors taxes, 44566 pour la TVA déductible |
| Commission de financement | Rémunère l'avance de trésorerie, calculée comme un intérêt | 661 ou 668 |
| Retenue de garantie | Somme conservée par le factor jusqu'au règlement effectif, pour couvrir litiges et avoirs | 4671, créance sur le factor |
Un exemple chiffré
Une entreprise cède au factor une créance de 12 000 € TTC. Le factor prélève une commission d'affacturage de 250 € HT (TVA 20 %, soit 50 €) et retient une garantie de 1 200 € (10 % du montant cédé).
1. Cession de la créance au factor :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 467 | Société d'affacturage | 12 000,00 € | |
| 411 | Clients | 12 000,00 € |
2. Prélèvement de la commission d'affacturage :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6225 | Rémunérations d'affacturage | 250,00 € | |
| 44566 | TVA déductible | 50,00 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 300,00 € |
3. Constitution de la retenue de garantie, puis le versement du financement net :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4671 | Société d'affacturage, retenue de garantie | 1 200,00 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 1 200,00 € | |
| 512 | Banque | 10 500,00 € | |
| 467 | Société d'affacturage | 10 500,00 € |
Le compte 467 est alors soldé : 12 000 au débit, 300 + 1 200 + 10 500 au crédit.
5. Une fois le client réglé, le factor libère la retenue de garantie :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 1 200,00 € | |
| 4671 | Société d'affacturage, retenue de garantie | 1 200,00 € |
Erreurs fréquentes et bonnes pratiques
| Erreur | Conséquence | Bonne pratique |
|---|---|---|
| Laisser la créance au compte 411 après la remise au factor | Le poste clients est surévalué et le compte 467 ne se solde jamais | Transférer la créance au 467 dès la cession |
| Comptabiliser la commission d'affacturage en charge financière | Résultat d'exploitation majoré et résultat financier minoré du même montant | Utiliser le 6225 pour la gestion, le 661 ou le 668 pour le seul financement |
| Oublier de suivre la retenue de garantie jusqu'à son dénouement | Une créance sur le factor reste au bilan sans que personne ne la réclame | Isoler la retenue au 4671 et vérifier son solde à chaque clôture |
| Comptabiliser l'avance du factor comme un emprunt | L'endettement financier apparaît majoré et les ratios sont faussés | Passer par le 467 : l'affacturage est une cession de créance |
| Ignorer si le contrat est avec ou sans recours | Le risque d'impayé est mal apprécié, et l'impayé arrive sans avoir été provisionné | Vérifier la clause avant de conclure à une sécurisation du poste clients |
| Ne pas contrôler que le compte 467 se solde après chaque remise | Les écarts se cumulent d'une remise à l'autre et deviennent introuvables | Rapprocher le 467 des relevés du factor à chaque arrêté |
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En résumé
| Point clé | Réponse |
|---|---|
| L'affacturage est-il réservé aux créances export ? | Non, il couvre aussi bien les créances domestiques que les créances export |
| Le client est-il informé de la cession ? | En général oui : il règle directement le factor |
| La retenue de garantie est-elle perdue ? | Non, elle est reversée une fois la créance effectivement réglée, sauf litige |
| Que doit valoir le compte 467 en fin d'opération ? | Zéro : financement, commission et retenue en épuisent le solde |
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