MÉMO — Les charges de personnel dans le budget de trésorerie
Pourquoi ce mémo ?
Comme la TVA, les charges de personnel se décaissent en décalage par rapport au mois où elles sont comptabilisées : oublier ce décalage fausse le budget des décaissements, souvent de façon plus importante que pour la TVA, car les montants en jeu sont généralement plus élevés.
Réponse directe
La charge de personnel comptabilisée en mois M se décaisse en deux temps : le salaire net, versé aux salariés en général en fin de mois M, et les charges sociales (parts salariale et patronale confondues), versées aux organismes sociaux le mois M+1.
Construction pas à pas
- Calculer le salaire brut du mois M : c'est la base de calcul des deux types de cotisations.
- En déduire le salaire net (brut − cotisations salariales) : c'est le seul montant versé directement aux salariés, décaissé en général en fin de mois M.
- Calculer les cotisations patronales : une charge supplémentaire pour l'entreprise, qui ne figure pas sur le bulletin de paie remis au salarié mais constitue bien un décaissement réel.
- Additionner cotisations salariales et cotisations patronales : c'est le montant total versé aux organismes sociaux (URSSAF, caisses de retraite complémentaire…), décaissé le mois M+1.
- Positionner ces deux décaissements sur les mois concernés dans le budget : le salaire net en M, les charges sociales en M+1.
Exemple chiffré
| Poste | Montant |
| Salaire brut du mois | 12 000 € |
| Cotisations salariales (retenues sur le brut) | 2 640 € |
| Salaire net versé aux salariés (décaissé en mars) | 9 360 € |
| Cotisations patronales (charge supplémentaire) | 5 040 € |
| Cotisations sociales totales versées aux organismes (décaissées en avril) | 7 680 € |
| Coût total employeur (charge comptabilisée en mars) | 17 040 € |
Sur les 17 040 € de charge de personnel comptabilisée en mars, seuls 9 360 € sont réellement décaissés en mars : le solde de 7 680 € (l'ensemble des cotisations sociales) ne sort de la trésorerie qu'en avril.
Cas particulier : la date de paiement des cotisations dépend de l’effectif
La date exacte de décaissement des cotisations sociales varie selon la taille de l'entreprise :
- es entreprises de moins de 50 salariés règlent en général le 15 du mois suivant,
- celles de 50 salariés et plus le 5 du mois suivant.
Dans un exercice, retenir systématiquement la date précisée par l'énoncé plutôt qu'une règle générale.
Erreurs fréquentes et bonnes pratiques
| Erreurs fréquentes | Bonnes pratiques |
| ❌ Décaisser le salaire brut total le mois M | ✔️ Ne décaisser que le salaire net en M : le brut n'est jamais versé tel quel au salarié |
| ❌ Oublier les cotisations patronales dans le budget des décaissements | ✔️ Les inclure : ce sont des décaissements réels de l'entreprise, même si elles n'apparaissent pas sur le bulletin de paie du salarié |
| ❌ Décaisser les cotisations sociales le même mois que le salaire net | ✔️ Les décaler d'un mois, sur le même principe que la TVA à décaisser |
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