MÉMO - Chèques et virements en attente : que faire des décalages de trésorerie ?
Un chèque tout juste émis, un virement client parti mais pas encore crédité : ces opérations créent, à chaque rapprochement, un écart qui n’a rien d’anormal, l’entreprise les a enregistrées avant que la banque ne les voie passer.
Le risque est de les traiter comme une erreur à corriger, alors qu’il s’agit d’un simple décalage à suivre jusqu’à son dénouement.
Ici, l’enjeu est simple : comment traiter ces opérations en instance, et faut-il passer une écriture pour les régulariser ?
Réponse rapide
| Type de décalage | Faut-il une écriture ? | Ce qu’il faut faire |
| Chèque émis non encore débité | Non | Laisser l’écriture initiale telle quelle, suivre l’opération jusqu’à son débit effectif |
| Chèque ou espèces remis à l’encaissement, non encore crédité | Non (sauf transit par le compte 511) | Idem : suivre jusqu’au crédit effectif |
| Virement émis ou reçu en cours de traitement | Non | Idem : le décalage se résorbe généralement en 24 à 48 heures |
Les deux méthodes d’enregistrement des remises
| Méthode | Écriture à la remise | Écriture à l’encaissement | Effet sur le rapprochement |
| Enregistrement direct au 512 (le plus courant en PME) | Débit 512 / Crédit 411 dès la remise en banque | Aucune (déjà comptabilisé) | Un écart de rapprochement apparaît tant que la banque n’a pas crédité le chèque |
| Transit par le compte 511 — Valeurs à l’encaissement | Débit 511 / Crédit 411 à la remise | Débit 512 / Crédit 511 au crédit effectif | Le solde du 512 ne bouge qu’une fois l’encaissement confirmé ; moins d’écart au rapprochement, mais un compte 511 à surveiller |
Erreurs fréquentes et bonnes pratiques
| Erreur | Bonne pratique |
| Passer une écriture pour « corriger » un chèque non encore débité | Ne rien corriger : l’écriture initiale de l’entreprise est déjà exacte, seul le timing de la banque diffère |
| Laisser un chèque émis « en instance » pendant plusieurs mois sans y prêter attention | Une opération non soldée au-delà du délai de validité d’un chèque (1 an et 8 jours) doit être analysée : perte, non-encaissement volontaire du bénéficiaire... |
| Ne jamais utiliser le compte 511 même pour un volume important de remises de chèques | Pour une activité avec beaucoup d’encaissements par chèque, le transit par le 511 donne une vision plus fiable de la trésorerie réellement disponible |
En résumé
| Point clé | Réponse |
| Un chèque émis mais non débité doit-il être extourné ? | Non, tant qu’il reste valable et en circulation normale |
| Que faire d’un chèque émis depuis plus d’un an ? | Analyser la situation : au-delà du délai de validité (1 an et 8 jours), il peut être réintégré en produit si le bénéficiaire ne le présente plus |
| Le compte 511 est-il obligatoire ? | Non, c’est un choix d’organisation ; il simplifie le suivi des remises mais n’est pas imposé par le PCG |
Dans la bibliothèque Rodco
Essentiel
- L’état de rapprochement bancaire
Mémo
- Comment construire un état de rapprochement bancaire, étape par étape
- Rapprochement bancaire : comment repérer et corriger une véritable anomalie ?
- Le rapprochement bancaire en comptabilité informatisée
